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Qué es el recargo de equivalencia
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El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA, obligatorio para los comerciantes minoristas que son personas físicas o entidades en atribución de rentas. El proveedor les cobra en factura, además del IVA, un recargo del 5,2 %, del 1,4 % o del 0,5 % según el tipo de IVA del producto; a cambio, el minorista no presenta declaraciones de IVA por esa actividad ni puede deducir el IVA que soporta.
Tipos vigentes
| Tipo de IVA | Recargo de equivalencia | IVA más recargo |
|---|---|---|
| 21 % (general) | 5,2 % | 26,2 % |
| 10 % (reducido) | 1,4 % | 11,4 % |
| 4 % (superreducido) | 0,5 % | 4,5 % |
El recargo se calcula sobre la misma base imponible que el IVA. Puedes hacer el cálculo con la calculadora de recargo de equivalencia.
A quién se aplica
A los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF (por ejemplo, una comunidad de bienes) en las que todos los miembros sean personas físicas. No se aplica a las sociedades mercantiles. Es minorista quien vende habitualmente bienes sin haberlos transformado y hace más del 80 % de sus ventas a consumidores finales o a la Seguridad Social.
Es obligatorio
Los regímenes especiales del IVA son voluntarios con tres excepciones, y el recargo de equivalencia es una de ellas: quien cumple los requisitos queda sometido a él sin poder renunciar.
Qué supone
- El proveedor repercute el IVA y el recargo, en factura separada de otras entregas, indicando el tipo de recargo y su importe.
- El minorista no liquida ni ingresa IVA por las ventas de esa actividad.
- Tampoco puede deducir el IVA soportado en ella.
- Debe acreditar ante sus proveedores que está sometido al régimen.
- Al vender, repercute el IVA normal: no puede añadir el recargo al precio.
En la farmacia
La ley reserva la propiedad de las oficinas de farmacia a farmacéuticos, de modo que el titular es una persona física o varias en cotitularidad. Por eso la farmacia es un caso típico de recargo de equivalencia: las facturas de sus laboratorios llevan el IVA y el recargo de cada tipo, con los medicamentos de uso humano al 4 % más 0,5 % y buena parte de la parafarmacia al 21 % más 5,2 %.
Los matices (parafarmacia, fórmulas magistrales, ventas a otros empresarios) están en la guía recargo de equivalencia en la farmacia. Profar lee el recargo de cada factura por tipo y lo lleva desglosado al libro de facturas recibidas.
Preguntas frecuentes
- ¿El recargo de equivalencia se puede deducir?
- No. El minorista en recargo de equivalencia no deduce ni el IVA ni el recargo que soporta en esa actividad; ambos son un mayor coste de la compra.
- ¿Quién ingresa el recargo en Hacienda?
- El proveedor, junto con el IVA, en sus propias declaraciones. El minorista lo paga en la factura.
- ¿Se aplica a las sociedades?
- No. El recargo se exige en las entregas a comerciantes minoristas que no sean sociedades mercantiles.
Fuentes
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 161: tipos del recargo de equivalencia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Agencia Tributaria. Régimen especial del recargo de equivalencia: en qué consiste. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 148: régimen especial del recargo de equivalencia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 149: concepto de comerciante minorista. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, artículo 59: requisitos del recargo de equivalencia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 120: regímenes especiales y su carácter. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 163: obligación de acreditar la sujeción al recargo. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación, artículo 16.4: facturas con recargo de equivalencia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 14/1986, General de Sanidad, artículo 103.4: titularidad de las oficinas de farmacia. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, del IVA, artículo 91: tipos impositivos reducidos. Consultado el 12 de noviembre de 2026.
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