Preguntas sobre el recargo de equivalencia y el IVA en la farmacia

¿Qué es el recargo de equivalencia en una factura?

Es un importe que el proveedor añade al IVA cuando su cliente es un comerciante minorista sometido a ese régimen. Aparece como una cuota aparte, calculada sobre la misma base que el IVA al 5,2 %, al 1,4 % o al 0,5 %, y la factura debe indicar el tipo de recargo y su importe.

Respuesta completa: ¿Qué es el recargo de equivalencia en una factura?

Fuente: Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación, artículo 16.4: facturas con recargo de equivalencia; Ley 37/1992, del IVA, artículo 161: tipos del recargo de equivalencia.

¿Es obligatorio el recargo de equivalencia?

Sí. La Ley del IVA declara voluntarios los regímenes especiales salvo tres, y el recargo de equivalencia es uno de ellos: se aplica a todo comerciante minorista que sea persona física o entidad en atribución de rentas formada por personas físicas, sin posibilidad de renuncia.

Respuesta completa: ¿Es obligatorio el recargo de equivalencia?

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 120: regímenes especiales y su carácter; Ley 37/1992, del IVA, artículo 148: régimen especial del recargo de equivalencia.

¿Cómo se calcula el recargo de equivalencia?

Multiplicando la base imponible por el tipo de recargo que corresponde al IVA del producto: 5,2 % si el IVA es del 21 %, 1,4 % si es del 10 % y 0,5 % si es del 4 %. Una base de 100,00 EUR al 21 % lleva 21,00 EUR de IVA y 5,20 EUR de recargo: 126,20 EUR en total.

Respuesta completa: ¿Cómo se calcula el recargo de equivalencia?

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 161: tipos del recargo de equivalencia; Ley 37/1992, del IVA, artículos 156 a 162: operaciones con recargo, excepciones, obligados, base e ingreso.

¿Sobre qué se aplica el recargo de equivalencia?

Sobre la base imponible, que es la misma que la del IVA: el importe de los productos una vez restados los descuentos, sin impuestos. No se aplica sobre el importe con IVA ni sobre la cuota de IVA.

Respuesta completa: ¿Sobre qué se aplica el recargo de equivalencia?

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículos 156 a 162: operaciones con recargo, excepciones, obligados, base e ingreso.

He recibido una factura con recargo de equivalencia: ¿qué hago con ella?

Si eres minorista en ese régimen, es lo correcto: comprueba que cada base lleva el recargo que corresponde a su tipo de IVA y registra la factura por su total, porque ni el IVA ni el recargo son deducibles. Si no estás en el régimen, pide al proveedor que la rectifique y acredítale tu situación.

Respuesta completa: He recibido una factura con recargo de equivalencia: ¿qué hago con ella?

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia; Ley 37/1992, del IVA, artículo 163: obligación de acreditar la sujeción al recargo; Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad, norma de registro y valoración 12.ª.

¿Cuáles son los tipos de recargo de equivalencia vigentes?

El 5,2 % para los bienes con IVA del 21 %, el 1,4 % para los del 10 % y el 0,5 % para los del 4 %. Para las labores del tabaco existe un tipo específico del 1,75 %.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 161: tipos del recargo de equivalencia; Régimen especial del recargo de equivalencia: en qué consiste.

¿Quién tributa en recargo de equivalencia?

Los comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF cuyos miembros sean todos personas físicas, siempre que vendan productos no excluidos del régimen. Las sociedades mercantiles quedan fuera.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 148: régimen especial del recargo de equivalencia; Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, artículo 59: requisitos del recargo de equivalencia; Régimen especial del recargo de equivalencia: a quién se aplica.

¿Se puede deducir el recargo de equivalencia?

No. Quien está en el régimen no puede deducir las cuotas soportadas en esa actividad, ni el IVA ni el recargo. Los dos son un mayor coste de la compra.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia; Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad, norma de registro y valoración 12.ª.

¿Cómo acredito ante un proveedor que estoy en recargo de equivalencia?

La ley obliga al minorista a acreditar ante sus proveedores si está o no sometido al régimen, sin imponer un formulario concreto. Lo habitual es comunicarlo por escrito al darse de alta como cliente. La Agencia Tributaria ofrece además en su sede un servicio de consulta de minoristas en recargo de equivalencia.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 163: obligación de acreditar la sujeción al recargo; Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, artículo 61: obligaciones formales y registrales del recargo; Régimen especial del recargo de equivalencia: a quién se aplica.

¿Una farmacia en recargo de equivalencia presenta declaraciones de IVA?

No por su actividad de venta al por menor. Sí debe presentar una declaración no periódica en casos concretos, como las adquisiciones intracomunitarias de bienes o las operaciones con inversión del sujeto pasivo, y las declaraciones que correspondan a otras actividades que realice fuera del régimen.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia; Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, artículo 61: obligaciones formales y registrales del recargo; Régimen especial del recargo de equivalencia: obligaciones formales y registrales.

¿Qué IVA llevan los medicamentos?

Los medicamentos de uso humano, las fórmulas magistrales y los preparados oficinales tributan al 4 %, con un recargo de equivalencia del 0,5 %. Los medicamentos de uso veterinario tributan al 10 %, con recargo del 1,4 %.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 91: tipos impositivos reducidos; Ley 37/1992, del IVA, artículo 161: tipos del recargo de equivalencia.

¿Todas las farmacias tributan en recargo de equivalencia?

Es la regla, porque la titularidad de la oficina de farmacia corresponde a farmacéuticos y el régimen es obligatorio para los minoristas personas físicas. No alcanza a los productos elaborados por la propia farmacia ni a las actividades que no son venta al por menor, ni a una sociedad mercantil que explote, por ejemplo, una parafarmacia.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 148: régimen especial del recargo de equivalencia; Ley 37/1992, del IVA, artículo 149: concepto de comerciante minorista; Ley 14/1986, General de Sanidad, artículo 103.4: titularidad de las oficinas de farmacia.

¿Las fórmulas magistrales están en recargo de equivalencia?

La Ley del IVA no considera comerciante minorista a quien ha sometido los productos a un proceso de fabricación o elaboración, respecto de esos productos. Por eso las fórmulas que elabora la propia farmacia plantean un tratamiento distinto del resto de sus ventas. Es un caso para confirmar con la asesoría.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 149: concepto de comerciante minorista.

¿La compra de un ordenador o de mobiliario lleva recargo de equivalencia?

No. El recargo no se aplica a las entregas de bienes que no son objeto de comercio por el adquirente. Esa factura lleva sólo IVA, que tampoco es deducible en la actividad en recargo.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículos 156 a 162: operaciones con recargo, excepciones, obligados, base e ingreso; Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia.

¿Puede la farmacia repercutir el recargo a sus clientes?

No. El minorista repercute a sus clientes el IVA que corresponde a cada producto y la ley le prohíbe incrementar ese porcentaje con el recargo de equivalencia.

Fuente: Ley 37/1992, del IVA, artículo 154: contenido del régimen del recargo de equivalencia.